Работа по договору ГПХ во время банкротства: как учитывать выплаты

ФНС относит вознаграждение за выполненную физическим лицом работу или оказанную услугу к его доходам. Если выплату производит организация или ИП в качестве налогового агента, НДФЛ исчисляется и удерживается с каждой выплаты по договору, в том числе с аванса. Подписание акта само по себе не определяет дату фактического получения такого дохода для НДФЛ: ФНС указывает на день выплаты. ФНС: выплаты по договорам ГПХ

Поэтому при разборе конкретной ситуации полезно отделять обещанную сумму по договору от состоявшихся перечислений. Договор и акт объясняют основание выплаты, а сведения о перечислении помогают установить ее дату и сумму. Это практический способ подготовить ответ на вопрос о доходе; приведенные разъяснения не устанавливают специального перечня документов, обязательного именно для каждого договора ГПХ в деле о банкротстве. ФНС: выплаты по договорам ГПХ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45

Аванс требует такого же внимания, как окончательный расчет: в разъяснении ФНС прямо сказано об удержании НДФЛ с каждой выплаты, включая авансовую. Если работа принята в один день, а деньги перечислены в другой, не следует подменять дату выплаты датой акта при объяснении налогового учета вознаграждения. ФНС: выплаты по договорам ГПХ

Пленум Верховного Суда разъяснил общее правило: в конкурсную массу включаются заработная плата и иные доходы должника. Вознаграждение за работу или услуги по ГПХ ФНС также характеризует как доход физического лица. Совместное прочтение этих разъяснений дает основание учитывать поступившее вознаграждение при рассмотрении доходов должника; само по себе оформление работы договором ГПХ не означает, что выплату можно оставить вне такого рассмотрения. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса ФНС: выплаты по договорам ГПХ

При этом общее правило о доходах нельзя превращать в утверждение, что должник лишается всех поступивших денег. Пленум Верховного Суда указывает на исключение из конкурсной массы денег в размере установленной величины прожиточного минимума, приходящейся на самого должника и лиц на его иждивении. В том же разъяснении названы выплаты, предназначенные для содержания иных лиц, которые не включаются в конкурсную массу. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса

Вопросы об исключении указанных денежных средств и о невключении названных выплат финансовый управляющий решает во внесудебном порядке. При разногласиях относительно имущества, выплат или их размера заинтересованные участники вправе обратиться в арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве. Поэтому для конкретной выплаты важны не только ее сумма и название договора, но и вопрос, какая часть средств подлежит исключению и есть ли по этому поводу разногласие. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса

Пленум также описывает возможный способ исполнения принятого решения: финансовый управляющий вправе направить лицу, производящему выплаты должнику, уведомление с указанием сумм, которые должник может получать лично, и периода действия уведомления. Этот пример показывает, почему при регулярных перечислениях по ГПХ полезно сообщить управляющему, кто платит и как связаться с плательщиком. Само уведомление в разъяснении названо правом управляющего, а не автоматическим документом для каждого договора. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса

Подробнее: Конкурсная масса при банкротстве гражданина: что входит и что можно исключить.

Для денег на иных счетах или вкладах тот же пункт предусматривает предварительное письменное согласие финансового управляющего. Исключение сформулировано для денежных средств, на которые нельзя обратить взыскание в соответствии с законодательством об исполнительном производстве. В этом пункте нет отдельного правила, которое разрешало бы свободно распоряжаться выплатой только потому, что она поступила по договору ГПХ. Закон № 127-ФЗ, статья 213.11

Следовательно, вопрос «могу ли я потратить поступивший гонорар?» нельзя решить по одному слову «ГПХ». Для применения приведенного правила реструктуризации нужно знать, куда поступили деньги и о каких средствах идет речь. Если это специальный счет, проверяют установленный месячный предел и наличие судебного решения о его увеличении; если иной счет — правило о предварительном письменном согласии и предусмотренном законом исключении. Это порядок чтения пункта 5.1, а не вывод о правовом режиме любой выплаты вне известных обстоятельств дела. Закон № 127-ФЗ, статья 213.11

Не стоит смешивать это правило распоряжения счетами при реструктуризации с разъяснением Пленума об исключении средств из конкурсной массы. Они отвечают на разные практические вопросы: первое — о распоряжении средствами на счетах в названной процедуре, второе — об учете доходов и исключении защищенных сумм из конкурсной массы. Чтобы получить ответ по своей выплате, сначала установите стадию дела, затем сопоставьте поступление с применимым правилом. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса Закон № 127-ФЗ, статья 213.11

Подробнее: Больничные, отпускные и премии при банкротстве.

По требованию финансового управляющего гражданин обязан предоставить сведения о составе имущества, его местонахождении, обязательствах, кредиторах и другие сведения, имеющие отношение к делу о банкротстве. Указанный срок — пятнадцать дней со дня получения требования. Пленум Верховного Суда разъяснил, что его исчисляют по правилам главы 11 ГК РФ. ФНС: сведения для финансового управляющего Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45

Если управляющий спрашивает о доходе по ГПХ, практично подготовить сведения, из которых понятны основание, дата и размер каждой выплаты: сам договор, имеющиеся акты, данные о перечислениях и удержании НДФЛ. Такой набор помогает сопоставить содержание договора с фактическими поступлениями. Однако пункты 41 и 42 постановления Пленума № 45 не вводят обязательный для всех дел специальный перечень договоров ГПХ, актов и платежных документов. Ориентироваться нужно на содержание полученного требования и на то, какие сведения относятся к делу. ФНС: выплаты по договорам ГПХ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45

Если какого-либо документа у гражданина нет, разумно прямо сообщить об этом и указать, можно ли его получить или восстановить. Пленум разъяснил, что при оценке непредставления документов суд учитывает их наличие в распоряжении гражданина и возможность получения или восстановления. Это не отменяет обязанности предоставить относящиеся к делу сведения по требованию управляющего. ФНС: сведения для финансового управляющего Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45

При неисполнении обязанности предоставить сведения финансовый управляющий вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании доказательств у третьих лиц. Пленум связывает эту возможность со статьей 66 АПК РФ. Поэтому умолчание о выплате не делает сведения недоступными: в предусмотренном разъяснением порядке управляющий может просить суд помочь получить доказательства. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45

Подробнее: Что происходит с зарплатой, пенсией и картами при банкротстве.

Начните с фактов: кто перечислил деньги, за какую работу или услугу, когда состоялась каждая выплата и была ли среди них авансовая. Для налогового описания дохода дата акта не заменяет дату выплаты; ФНС отдельно указывает на удержание НДФЛ с аванса. Если перечислений несколько, удобнее рассматривать каждое отдельно, чтобы не потерять даты и суммы. ФНС: выплаты по договорам ГПХ

Затем определите, какой именно вопрос предстоит решить. Для конкурсной массы отправная точка — правило Пленума о включении доходов и об исключении защищенных денежных средств. Если спор касается исключаемой суммы, сначала его рассматривает финансовый управляющий; при разногласиях вопрос может быть передан арбитражному суду в деле о банкротстве. Пленум ВС РФ № 48: конкурсная масса

• Наконец, сохраните возможность объяснить происхождение и движение выплаты финансовому управляющему. ФНС: сведения для финансового управляющего Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45
• При его требовании гражданин должен предоставить относящиеся к делу сведения в установленный пятнадцатидневный срок. ФНС: сведения для финансового управляющего Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45
• Если нужный документ отсутствует, укажите это без попытки заменить недостающий факт предположением: при оценке непредставления документов имеет значение, был ли он у гражданина и можно ли его получить или восстановить. ФНС: сведения для финансового управляющего Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45